企业常见的未履行代扣代缴个人所得税的几大风险行为

2021年12月份，国家税务总局天津市税务局公布了一则税务行政处罚公示：依旧《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条和《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)第二条第三款之规定，已下达税务事项通知书，责成天津新东方将应扣未扣个人所得税121650元予以补扣。鉴于天津新东方未能将应代扣代缴个人所得税予以补扣，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，国家税务总局天津市税务局第二稽查局对其作出罚款182475元的行政处罚。

目前，个人所得税除生产经营所得外，其他的个人所得税都需要由支付方代扣代缴。以下为企业常见的未履行代扣代缴个人所得税的七大风险行为：
1、员工多处取得工资薪金，多处扣除费用标准，少代扣代缴个人所得税。

2、发放的过节费、免税旅游、高温补贴等人人有份的福利，未代扣代缴个人所得税。

3、公司现金发放或报销的形式，向员工支付超标准的车辆补贴、通讯补贴，未代扣代缴个人所得税。

4、公司为员工报销的MBA、EMBA等社会学历教育或非学历教育费用，未代扣代缴个人所得税。

5、企业在产品促销活动中，以社会公众为对像，随意发放的促销礼品，未代扣代缴个人所得税。

6、企业在年会、展销会、开业庆典等活动期间，向员工家属赠送的礼品，未代扣代缴个人所得税。

7、个人股东在公司借款逾期，既未用于公司生产经营，也未归还，未代扣代缴个人所得税。

根据我国税法规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
　　（一）工资、薪金所得；
　　（二）劳务报酬所得；
　　（三）稿酬所得；
　　（四）特许权使用费所得；
　　（五）经营所得；
　　（六）利息、股息、红利所得；
　　（七）财产租赁所得；
　　（八）财产转让所得；
　　（九）偶然所得。
其中，居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
2018年8月31日，个人所得税法经过了第四次修改，并经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

同时，多项支出可抵税。在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；

经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

残疾、孤老人员和烈属的所得；以及因自然灾害遭受重大损失的，可以减征个人所得税。