我国税务知识介绍

说起偷税漏税，近几天，崔永元炮轰范冰冰的事情也闹的人尽皆知，除了范冰冰之外，还有不少明星存在偷税漏税行为，比如刘晓庆，一共欠税二千多万，在牢中度过了一年半的时间。

目前我国对偷税漏税的规定是：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍 以下罚金。

而当前我国的税种，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他税种。我国现在实行的是分税制，税收征收机关主要有三个：国税、地税、海关。
海关征收的为：关税、进口环节的一些税，比如进口环节的增值税、消费税、对境外岗口进入境内港口的船舶征收船舶吨税；
国税征收的为：增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税；
地税征收的为：企业所得税、个人所得税、以及上述列表中的非主体税种（除车船购置税以外）。
此外，由于营改增导致原来由地税征收的营业税已经取消掉。现在国税局仍把房屋租赁等交由地税代征，基本政策也是原来的营业税政策平移过来的。

流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等； （营改增以后变为“增消两大税”）比如说，餐饮业，营改增以前按销售收入的5%交营业税，只要你产生了销售收入，不管你是赚钱，还是亏本，都需要交税。营改增以后按6%的税率交增值税，虽然增值税有抵扣环节，但可抵扣的部分毕竟只是材料部分，只要这一部分实现了增值，那么就需要交税。

增值税：
增值税按不同行业有5种征收税率，分别为：17%、13%、11%、6%、0%。
17%:销售或进口除13%的货物外。提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务等。
13%：销售或进口粮食、食用油、自来水、暖气、液化气沼气等居民用品、图书报纸杂志、饲料、化肥等农业用品等
11%：转让土地使用权、提供不动产租赁、提供建筑、交通运输、邮政、基础电信服务等。
6%：研发和技术服务、信息技术、文化创意、广播影视、销售无形资产、提供生活类服务等。
0%：国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务。

消费税：
消费税的征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。


所得税：
企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等； 比如企业所得税，按利润总额的25%交税。同样是1000万的销售收入，A企业运行良好，赚了100万，那么就要交25万的税；B企业今年赚了20万，就交5万的税；C企业今年糟到了，亏损100万，那就不用交税了。


在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）《企业所得税法》第9条规定以外的捐赠支出；
（6）赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。


下列固定资产不得计算折旧扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时也不得扣除。


企业应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－允许抵免的税额。


通常情况下，企业所得税的税率为25%，但对国家重点扶持的高新技术企业确定适用15％的税率，对符合国家规定条件的小型微利企业确定适用20％的优惠税率。非居民企业取得《企业所得税法》第3条第3款规定的所得，适用税率为20%。


个人所得税的调整如下：

资源税：


资源税、城镇土地使用税、土地增值税等； 资源税的纳税人为 在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，征收方式为从量计征和从价计征两者并存。


下图为土地增值税税率：


财产税：
房产税、城市房地产税等； 房地产行业里头，税收是占很大一部分比重，这也意味着房价很大一部分是被当地政府给拿走了。
另外，房产税的范围是作了以下限定的。
1：将地域范围限定在：城市、县城、建制镇和工矿区征收。
2：在上述征税范围内的经营性房屋需要纳税。经营性就是你这套房子不是自己用，是用来卖或者出租、办公的。
房产税的征收比率目前为房产余 值 * 1.2%，或者是房产租金收入 * 12%。房产税和城镇土地使用税征收的时间为按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。


行为税：
印花税、车船税、城市维护建设税等。需要注意的是车购税和车船使用税是有区别的，车辆购置税是买车的时候交的，交了税才能给你的车上户；车船使用税是用车的时候每年交的，交了税才买保险。


以下为印花税税率表：

需要注意的是：
1   印花税列举部分有的话都必须交。
2   印花税是双方书立都要交的。
3   如果单据作为合同使用的，也视为合同，也需要交税。


以下为城建税、教育附加、地方教育附加的计税基础：
城建税＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 城建税税率 （城市7%、县城和镇5%、其他1%）
教育附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 教育附加费率  3%
地方教育附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额合计 * 地方教育附加费率 2%


其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。
耕地占用税是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。税率为地区差别的幅度定额税率，定额税率的具体规定如下：
(1)人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元；
(2)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
(3)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
(4)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过《耕地占用税暂行条例》第5条第3款规定的当地适用税额的50%。占用基本农田的，适用税额应当在《耕地占用税暂行条例》第5条第3款、第6条规定的当地适用税额的基础上提高50%。


耕地占用税计税依据和税率确定后，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际占用耕地面积×适用税额。


军事设施占用耕地，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地可以免征耕地占用税；
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，并可根据实际需要，经国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，免征或者减征耕地占用税；
农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

2018年4月4日，中国财政部税务总局发布了《关于调整增值税税率的通知》，通知中提到：

1：纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

2：纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3：纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

4：原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

5：外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
:调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

6：本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。