《避税那些事儿》读后感

所谓避税，指的是在法律允许、不违法税法的前提下，为企业降低缴纳税款的一种办法，它和偷税漏税的区别在于合理避税是合法的。不过“避”也是一个微妙的字眼，如果不能把握好尺度，和“偷”、“逃”扯上关系，势必会引来牢狱之灾。

举个例子：
跨国公司A的总部在美国，并在英、法、中三国分设a1、a2、a3三家子公司，a1为在法的a2提供布料，假设有1000匹布料，按a1所在国正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料以每匹3000的价格出售给a2，再由a2加工成服装后转售给中国的a3，a2利润率20%，各国税率水平分别为英国50%、法国60%、中国30%。A公司为了规避一定税收，采取了由a1以每匹布2800的价格卖给中国的a3，再由a3以每匹3400的价格转售给法国的a2，再由法国a2以每匹3600的价格在该国市场出售。
在正常交易情况下的税赋：
a1应纳所得税=（3000-2600）*1000*50%=200000元。
a2应纳所得税=3000*1000*20%*60%=360000元。
A跨国公司总缴纳560000元。

在税收筹划情况下：
a1应纳所得税=（2800-2600）*1000*50%=100000元
a2应纳所得税=（3600-3400）*1000*60%=120000元
a3应纳所得税=（3400-2800）*1000*30%=180000元
A跨国公司总缴纳400000元，少缴纳160000元。

这种避税行为，主要是利用三国税率差异的存在而发生的。可以说，只要各国之间、不同区域，不同时间点的税收差异存在，纳税人就可以采用变更住所、转移资金、调节成本费用等各种公开、合法的手段，谋求最大限度地减轻纳税义务。著名的跨国科技公司谷歌，就将其大量收入转移至避税天堂百慕大群岛，把自己的海外税率降低到2.4%，苹果公司也曾通过利用爱尔兰的税收优惠，节省了650.8亿美元的税收。

目前，合法避税的方法主要有：
1：利用“预提费用”账户进行避税
按照现行企业会计准则的规定，预提费用账户核算企业预先提取、计入当期成本费用中，而在以后可能发生的大额费用，如预提的修理费等。费用预提时，将直接加大“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等。但不需要以正式支付凭证为依据入账，待实际发生费用时再从预提费用中列支。企业正是看中了预提费用的这一特点，为减少本期应纳的所得税，在使用预提费用账户时，一些企业会人为扩大预提费用的计提范围，提高计提标准。

不过，预提费用不得任性预提！必须是当年实际发生了的费用而且当年取得不了发票的情况下才可以预提并计入当年的损益。国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》总，有关于企业提供有效凭证时间问题的规定：
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

并且，目前企业会计准则（07年始实施）和小企业会计准则（13年实施）已取消了预提费用和摊销费用科目。原待摊费用是先支付再摊销的业务，现在直接挂其他应收款科目。原预提费用科目是先计提再支付的，现在挂其他应付款科目。

2：利用租赁进行避税
一般情况下，某些企业的自有设备在一定时期内可能会处于闲置状态，而另一些企业短期内又急需这批设备。在这种情况下，双方可以以临时性的方式满足后者的要求，即经营性租赁。
对出租人而言，租金收入要比一般经营性利润收入享受更为优惠的税收待遇，从而有利于税赋的减轻。
目前，在国际上惯用的方案是高税国的公司购置一项资产，并将其以可能达到的最低价格租赁给低税国的一个联营公司，后者再以尽可能高的价格租给另一个联营公司，这样将高税国的收入转移到低税国，从而获得少缴纳所得税的好处。
在一国之内，则表现为出租人和承租人属同一利益集团或事先达成协议的不同利益集团，租赁可以使他们之间直接、公开将资产从一个企业转向另一个企业。

3：固定资产避税
固定资产的安装费用属于固定资产原值的组成部分，当企业购入需要安装的固定资产时，应将安装费计入固定资产原值，然后按规定的折旧计提方法，逐步收回原值。但企业为了加速折扣，使固定资产的折旧额早日计入成本，早日收回固定资产投资，减少本期利润，少缴所得税，便将固定资产的安装费用以维修费用的名义直接计入“制造费用”账户，通过制造费用的分配以加大生产成本，从而减少本期应缴纳的所得税。

4：转移定价避税
有关联的企业为了分摊利润或转移利润而在产品交货或买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法，采用这种定价方法，产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到关联企业整体少纳税甚至不纳税的目的。
转移定价避税方式一般适用于税率有差异的相互关联企业，通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。

5：费用分摊避税
企业在生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本，费用分摊是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目中找到平衡，使费用尽可能大地摊入成本，从而实现最大程度的避税。

6：名义筹资避税
利用一定的筹资技术，使企业达到最高利润水平和最轻低的税赋水平。一般来说，企业资金来源三个渠道：自我积累、借贷（从金融机构中贷款或发行债券）、发行股票。自我积累的资金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应缴纳的所得税，因而达不到避税的目的。而从金融机构贷款的利息支出可以从税前利润中扣减，从而实现避税的目的。

7：用足税收优惠政策。
《企业所得税法》将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，比如高新技术开发区内经过认定的高新技术企业减免15%的税率征收所得税。新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年，利用“三废”作为主要原料的企业可以在5年内减征或免征所得税。企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。

8：避税绿洲
凡在经济特区、沿海经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区内设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。此外，中小企业在选择投资地点时，可以有意识地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享受更多的税收优惠。

9：利用税收政策的差异性避税
利用国与国、地区与地区之间的税赋差异避税，如经济特区、经济技术开发区等；（另外，目前我国增值税、消费税、营业税等税种在全国适用统一税率，而城镇土地使用税、城市维护建设税等部分税种根据情况不同，税率存在差异。一些地方政府为招商引资、争夺税源，也会采用先征后返的方式，用财政支出的手段变相减、免税，以降低企业负担。）
利用行业税务差异避税，如生产型企业、商贸企业、外贸出口企业等；
利用不同纳税主体的税赋差异避税，如内外资企业、民政护理企业等；
利用不同投资方式进行避税，如高新技术企业等；
利用组织形式的改变避税，如分设、合并、新办企业等；
改变自身现有条件从而享受低税政策，如改变企业性质，改变产品构成，改变从业人员身份构成等；
利用特殊税收政策实现避税，如三来一补、出口退税等。

10：另外，创业者还可将个人专利以技术入股的形式投入公司使用，公司在对待个人的专利时，可以为其合理估价，并以有价入股的形式纳入公司使用，并签订正式的合同。这样一来，专利就会成为公司的无形资产，会计人员可以采用合理摊销的方式，将其计入成本费用，从而减少利润，达到少缴税的目的。
以上是目前常见的避税方式，可以开拓视野，在实际的操作过程中，企业还是需要根据自身情况来合理进行税务筹划。同时，不同时期我国的税务政策也会有所不同，比如在1994年7月1日以前，我国并无国、地税之分，当时只有“地税”（当时意义上的地税）， 但这导致了各地方上税收充足，而省以上却出现大量赤字。而且这也加大了省市与省市之间发展的距离。所以从1994年7月1日起“地税”正式分为咱们现在看到的国税与地税，原“地税”的“大部头”由国税局征收，一些小税种由地税局征收，这也被称呼为分税制改革。

还有营改增政策的实行：营业税和增值税，是我国两大主体税种。
在2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；
2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。
2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；
2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

目前我国的税共有17种，费则可能达到上百种之多，比如房地产企业就至少涉及11种税及56种费。除去不经常发生且税率较低的小税种以外，普通创业者需要重点关注的有3种，分别是：增值税、企业所得税以及个人所得税。这三种税占据了企业税收的大部分，是名副其实的“大税”，同时也是税务筹划的重点。其他会涉及的税种还有：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税等。